DUYURU 2023/14
İŞÇİLERE SAĞLANAN YEMEK YARDIMININ SİGORTA PRİMİ VE VERGİ KARŞISINDAKİ DURUMU: BORDRO ÖRNEKLERİYLE ANLATI
İşverenlerce işçilere sağlanan yemek yardımlarının sigorta primi ve gelir vergisi karşısındaki durumu, yürürlükte bulunan mevzuat hükümleri1 gereğince aşağıdaki tabloda2 özetlenmiştir.
| Menfaat Türü | Sigorta Primi | Gelir Vergisi | Damga Vergisi |
| İşyerinde yemekhane hizmeti
verilmesi |
– | – | – |
| Hazır yemek üretilen hizmet alınarak işyerinde yemek
verilmesi |
– |
– |
– |
|
İşyerinde yemek verilmeyip yemek hizmeti veren işletmelere (restoran) ödeme yapılması |
Günlük 78,90 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük 78,90 TL’yi aşan miktar (+) |
Günlük KDV Hariç 110 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük KDV Hariç 110 TL’yi aşan miktar (+) |
Günlük KDV Hariç 110
TL’yi aşmayan miktar (- )
Günlük KDV Hariç 110 TL’yi aşan miktar (+) |
|
Yemek kartı veya yemek çeki |
Günlük 78,90 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük 78,90 TL’yi aşan miktar (+) |
Günlük KDV Hariç 110 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük KDV Hariç 110 TL’yi aşan miktar (+) |
Günlük KDV Hariç 110
TL’yi aşmayan miktar (- )
Günlük KDV Hariç 110 TL’yi aşan miktar (+) |
|
Yemek parası |
Günlük 78,90 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük 78,90 TL’yi aşan miktar (+) |
Günlük 110 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük 110 TL’yi aşan miktar (+) |
Günlük 110 TL’yi aşmayan miktar (-)
Günlük 110 TL’yi aşan miktar (+) |
Sigorta primi ve vergi uygulamaları açısından yemek menfaatlerine ilişkin ortak özellikler;
• İşyerinde veya eklentilerinde yemek hizmeti veriliyorsa ister işyerinde hazırlansın ister hazırlanmasın, herhangi bir tutar sınırı olmaksızın istisna uygulanmakta,
• İşyerinde veya eklentilerinde yemek hizmeti verilmeksizin yemek kartı, kuponu veya çek gibi ödeme araçlarıyla ödeme yapılması, yemek sağlayıcısına (restoran) ödeme yapılması veya nakit yemek parası verilmesi SGK Yönetim Kurulunun ve Gelir İdaresi Başkanlığı’nın belirlediği miktarlarda istisna tutulmaktadır.
Yemek yardımının miktarla sınırlı olmak üzere istisna tutulduğu, başka bir ifadeyle yemek kartı, çeki, kuponu aracılığıyla veya nakit olarak verildiği veya yemek sağlayıcısına (restoran) doğrudan ödeme yapıldığı durumlarda istisnanın sağlanabilmesi için gerekli olarak özel şartlar aşağıdaki tabloda verilmiştir.
| Yemek Yardımı İstisnasının Özel Şartları |
| · Kartların/çeklerin/kuponların yalnızca yemek yenilmesi amacıyla kullanılması,
· Aynı sigortalı ve aynı gün için birden fazla türde yemek menfaati sağlanmaması (hem yemekhane hem nakit yardım verilmesi gibi) · Fiilen çalışılan günler için menfaat verilmesi, · İşyeri ve eklentilerinde yemek verilmemesi, · Günlük yemek bedeli istisnasının fiili çalışılan günlere göre verilmesi, · Nakit olarak verilen yemek yardımının en az beş işçi çalıştıran işyerlerinde banka kanalıyla ödenmesi gerekmektedir.3 |
(!) Yemek menfaatlerinde miktarla sınırlı olarak istisna tutulduğu hallerde yukarıdaki tabloda belirtilen özel şartların sağlanmaması durumunda vergi ve sigorta primi riski ortaya çıkacağı unutulmamalıdır.
(!) İşverenler tarafından hizmet erbabına yapılan ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlarda yer alan tutarın, 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan istisnaya isabet eden kısmı damga vergisinden de istisnadır. Dolayısıyla yemek menfaatlerin miktarla sınırlı günlük istisna miktarı da (110 TL’ye kadar) damga vergisinden de istisnadır. (Bu yazının tamamını okumak ve Yayınlarımız’a abone olmak için tıklayınız.)